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我國上市公司會計信息失真問題與對策研究
論文作者:童鞋論文網  論文來源:qaly-analyser.com  發布時間:2014/4/28 13:06:53  

一、加強會計信息失真治理是時代發展的必然選擇

我國上市公司會計信息披露現狀令人擔憂,已引起社會各界的關注。會計信息失真的本質是會計信息可靠性的缺失,會計信息脫離真實可靠和內容完整的要求。近年來會計信息失真現象愈演愈烈。據上海財經大學的調查顯示,有88%的調查對象認為多數上市公司存在會計信息失真的現象。提供虛假財務信息會影響中小股東和債權人的合法權益,妨礙利益相關者決策,造成國有資產大規模流失,國家稅收逐年減少,社會資源配置失調,嚴重阻礙證券市場的健康發展,危害社會穩定與和諧。

研究公司信息失真具有重大的現實價值,有助于認識會計信息失真的范圍,提出針對性的治理方案。在市場經濟條件下,會計信息的質量非常重要,不僅直接影響股東和債權人等信息使用者決策,而且直接影響國家宏觀經濟決策、社會資源配置和資源配置的效率。高質量的會計信息,有利于會計信息使用者做出正確的決策,維護廣大股東和債權人的合法權益,保護國有資產的完整性,保障國家稅收,合理配置社會資源,提高社會資源配置的效率,促進證券市場和市場經濟健康有序發展,穩定社會下單 ,推動當前和諧社會建設。

二、我國上市公司會計信息失真現狀

(一)編造虛假財務信息,信息披露不真實

目前上市公司信息披露失真主要表現在: 編造虛假經營業務; 濫用會計差錯追溯調整; 利用會計政策和估計變更等會計手段操縱利潤; 用資產重組轉移資產、操縱利潤或者通過資產置換,低估置出資產值,逐漸掏空上市公司資產,或者收購大股東劣質資產,為大股東套現獲利; 利用關聯交易操縱利潤、轉移風險; 直接利用會計處理操縱利潤。2008年6 月25 日,寧波立立電子開始公開招股。不久之后被指控涉嫌資產非法轉移,其總裁李立本將浙大海納的優質資產攬入立立電子的腰包。

(二)預測信息準確度低,缺少科學合理性

我國規定上市公司自愿披露預測信息。但據統計,,22012年滬深兩市有489 家A 股上市公司自愿披露內部鑒證報告,而且注冊會計師出具的內控審核報告意見均為無保留意見,有再融資計劃的上市公司更愿意披露內部控制鑒證報告。但上市公司盈利預測數與實際數的偏差甚大。當上市公司對這些偏差作出解釋時,只是強調市場、國家政策以及其他客觀因素,淡化自身經營失誤、數據失真等主觀因素。有的上市公司設法圈錢,侵害中小股東的合法權益。合肥豐樂種業有限公司曾雄踞國內種業第一,但其發布虛假預測信息,實際挪用募集資金,致使公司形象嚴重受損。

(三)信息披露非主動,影響相關使用者決策

信息披露非主動主要表現為披露不充分和信息披露滯后。對有關公司盈利或發展的財務信息陳述不充分,隱瞞事實,誤導投資者; 年報不完整,補充公告頻頻出現; 隱瞞表外交易和債務; 對重要事項缺乏對細節的描述。會計信息滯后主要表現有: 以定期報告代替臨時報告,重大突發事件不及時披露,年報編制到期推遲。財政部于2006 年10 月19 日對ST 花炮下發《關于湖南瀏陽花炮股份有限公司會計信息質量檢查結論和處理決定的通知》,指出公司存在著披露虛假會計信息等多項嚴重問題。然而,ST 花炮直到2007 年5 月18 日,才將該《通知》這份被隱藏7 個月的報告進行披露。

(四) 缺少保密意識,泄露機密信息

上市公司的明細賬目和財務報告作為公司的機密文件,記錄著公司的財務狀況和經營成果。當前我國許多上市公司保密意識不強,保密措施不夠,甚至不采取任何保密措施。例如,論文 質文件隨意亂放,電腦不設開機密碼,重要電子文件沒有備份,甚至缺乏對重要文件加密的意識,權力分工混亂,對可疑人員缺少警惕性,使一些涉密資料和信息在法定披露日之前泄露,有的賬目可能被篡改并予以公布,在損害公司形象的同時,也導致虛假財務信息發生。

(五)信息披露錯位,規避披露責任

有些上市公司大股東常常越俎代庖,出面代替公司披露公司的重要會計信息,導致披露主體錯位,這種情況在家族式企業中尤為突出。而且,當前不少上市公司往往以新聞、消息、個人專訪等形式披露重要信息,有時甚至以口頭披露代替規范的書面披露。在披露的信息中,有的甚至是關于公司分紅配股,公司經營業績根本逆轉的重要信息。采取新聞形式披露信息,可以防止受到證監會證券交易所暫停營業和摘牌的處理,不利于投資者行使公平享用上市公司有關信息的權利,也不利于提醒投資者注意上市公司出現的新情況和新變化,很多重要信息就這樣被忽略掉。

三、我國上市公司會計信息失真的原因

(一)各方利益驅動,片面追求個人利益

市場主體利益多元化,在激發各方的積極性同時,也誘使有些人員片面追求個人利益,置國家利益而不顧。南海華光通過粉飾財務報表,騙取中國工商銀行74 億元貸款。從銀行等信貸機構的角度上說,我國商業銀行也是會計信息失真的“犧牲品”。只有提高識別能力,才能避免產生巨額的不良貸款。再加上當前會計信息造假的成本低,不斷滋生和蔓延會計信息失真行為。此外,我國各種法律法規對違法者的懲處力度都不足以對失真行為產生震懾。不少上市公司存在從原始憑證到財務報告一條龍造假程序,但當前法律最高懲罰只是3 年有期徒刑。如對于違反稅法偷逃稅款,稅務相關部門只是責令其補繳稅款和罰款,但一般高管和財務人員不承擔行政責任和刑事責任。

(二)會計理論和會計制度存在缺陷,導致誠信危機

會計理論和會計制度本身的缺陷,也是導致會計信息失真的重要原因。首先,會計理論與現實相比存在著誤差。隨著現代科技日新月異的發展,電子技術已經突破時間和空間的界限,使得會計主體的界限越來越難以界定,而會計分期往往要依靠主觀判斷來劃分,幣值穩定事實上不可能也不切實際。會計制度也存在漏洞,現行會計法律條文可操作性差,多使用“情節嚴重”、“數額較大”等詞語,缺乏準定量標準,并且處罰的力度不夠,當前法律最高懲罰只是3 年有期徒刑。比如: 《證券法》規定對上市公司及其管理當局行政罰款的額度為30 萬元~ 60 萬元,這些罰款與其非法利益相比,簡直是微不足道。《企業會計制度》等會計規范日趨簡約,使得會計處理的選擇余地越來越大。

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